JPK CIT: termin 31 lipca 2026 r. coraz bliżej. Siedmiomiesięczny termin został wpisany do ustawy o CIT

W lutym informowaliśmy o rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z 16 lutego 2026 r., które przedłużyło termin przekazania ksiąg rachunkowych do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego albo obrotowego. Przedłużenie dotyczy lat rozpoczynających się po 31 grudnia 2024 r. i kończących się przed 1 kwietnia 2026 r. Dla podmiotów objętych pierwszym etapem wdrożenia, których rok zakończył się 31 grudnia 2025 r., oznaczało to przesunięcie terminu z 31 marca na 31 lipca 2026 r.

Rozwiązanie to zostało następnie wprowadzone bezpośrednio do ustawy o CIT. Ustawa z 15 maja 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2026 r. poz. 779) została ogłoszona 15 czerwca 2026 r. Zasadniczo obowiązuje od 1 lipca 2026 r., natomiast przepis dotyczący pełnomocnictwa do podpisywania ksiąg wszedł w życie 16 czerwca 2026 r.

Dla podmiotów objętych pierwszym etapem raportowania, których rok podatkowy albo obrotowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin przekazania JPK_KR_PD upływa 31 lipca 2026 r.

1. Siedmiomiesięczny termin wynika obecnie z ustawy o CIT

Od 1 lipca 2026 r. art. 9 ust. 1c ustawy o CIT przewiduje, że podatnicy prowadzący księgi rachunkowe przekazują je do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku spółek niebędących osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, analogiczny termin – liczony od zakończenia roku obrotowego – wynika z art. 9 ust. 1e ustawy o CIT.

Podmiot, którego rok podatkowy albo obrotowy kończy się 31 grudnia, powinien zatem co do zasady przekazać księgi do końca lipca następnego roku.

Zmiana ma charakter ustawowy i nie została ograniczona czasowo. Nie wpływa jednak na terminy składania właściwych rocznych zeznań albo deklaracji CIT ani na terminy zapłaty podatku wynikającego z rocznego rozliczenia.

2. Kogo dotyczy termin 31 lipca 2026 r.?

Termin 31 lipca 2026 r. dotyczy podmiotów objętych pierwszym etapem wdrożenia, których rok zakończył się 31 grudnia 2025 r.

Do tej grupy należą:

• podatkowe grupy kapitałowe;
• podatnicy CIT, u których wartość przychodu podatkowego uzyskanego w poprzednim roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro;
• spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, jeżeli wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro.

Równowartość 50 mln euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio roku podatkowego albo obrotowego. Ministerstwo Finansów wskazuje, że limit ten odnosi się do przychodów ustalonych na gruncie prawa podatkowego.

W przypadku podatkowej grupy kapitałowej każda ze spółek tworzących PGK przekazuje odrębnie JPK_KR_PD w zakresie prowadzonych przez siebie ksiąg. Obowiązek nie jest wykonywany jednym zbiorczym plikiem przez spółkę dominującą.

W odniesieniu do podatników objętych art. 9 ust. 1c ustawy o CIT należy również uwzględnić wyłączenia z art. 9 ust. 1d. Obowiązek nie dotyczy:

• podatników zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o CIT, z wyjątkiem fundacji rodzinnych;
• podatników, o których mowa w art. 27a ustawy o CIT;
• podatników prowadzących uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.

Termin 31 lipca 2026 r. nie dotyczy zatem wszystkich podatników CIT.

Zgodnie z art. 66 ust. 2 ustawy z 29 października 2021 r. oraz aktualnymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów:

• podmioty zobowiązane do przesyłania JPK_V7M, które nie zostały objęte pierwszym etapem, stosują nowe obowiązki do lat podatkowych albo obrotowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2025 r.;
• pozostałe podmioty, w tym zobowiązane do składania JPK_V7K, zostaną objęte obowiązkiem w odniesieniu do lat rozpoczynających się po 31 grudnia 2026 r.

W przypadku spółek niebędących osobami prawnymi powyższy harmonogram należy stosować z uwzględnieniem zakresu podmiotowego art. 9 ust. 1e ustawy o CIT.

3. Co należy przekazać za 2025 r.?

Podmioty objęte pierwszym etapem przekazują za 2025 r. strukturę JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy.

W pierwszym roku raportowania księgi mogą nie być uzupełniane między innymi o:

• NIP kontrahentów;
• numery identyfikujące faktury w KSeF;
• dane dotyczące różnic pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania, wykazywane w węźle RPD;
• dodatkowe dane dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Uproszczenie za 2025 r. zasadniczo nie obejmuje znaczników identyfikujących konta księgowe. Zgodnie z wyjaśnieniami MF znaczniki należy stosować według właściwych słowników w sposób możliwie najszerszy, oznaczając każde raportowane konto, którego treść odpowiada któremukolwiek ze znaczników określonych w rozporządzeniu.

Odrębne rozwiązanie dotyczy podatników sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSR lub MSSF. Podmioty te mogą nie uzupełniać ksiąg o znaczniki identyfikujące konta za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2028 r. Preferencja dotyczy wyłącznie znaczników i nie zwalnia z obowiązku przekazania JPK_KR_PD.

4. JPK_ST_KR za 2025 r. jest fakultatywny

JPK_ST_KR obejmuje dane dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Rozporządzenie pozwala, aby księgi za rok rozpoczynający się w 2025 r. nie były uzupełniane o dodatkowe dane dotyczące tych składników majątku. Ministerstwo Finansów wskazuje w oficjalnych wyjaśnieniach, że JPK_ST_KR jest fakultatywny wyłącznie za 2025 r.

W przypadku podmiotu z rokiem kalendarzowym, objętego obowiązkiem od 2025 r.:

• JPK_KR_PD za 2025 r. należy przekazać do 31 lipca 2026 r.;
• nieprzekazanie JPK_ST_KR za 2025 r. nie stanowi niewykonania obowiązku raportowego;
• terminy właściwego rocznego rozliczenia CIT pozostają bez zmian.

5. Od 2026 r. zakres raportowania będzie szerszy

Uproszczenia przewidziane dla pierwszego roku raportowania mają charakter przejściowy. Za lata podatkowe i obrotowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. księgi powinny zostać uzupełnione między innymi o:

• dane kontrahentów, którym nadano NIP;
• numery KSeF faktur wystawionych przy użyciu KSeF przez podmiot prowadzący księgi;
• dane dotyczące różnic pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania;
• dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, raportowane w JPK_ST_KR.

W JPK_ST_KR numer KSeF wykazuje się w przypadku faktury wystawionej przy użyciu KSeF, dotyczącej zbycia środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej.

Dla podmiotów objętych pierwszym etapem JPK_ST_KR będzie obowiązkowy za rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. W przypadku pozostałych grup obowiązek powstanie zgodnie z właściwym etapem wdrożenia.

Dla podmiotów z rokiem kalendarzowym objętych raportowaniem za 2026 r. koniec siódmego miesiąca przypada 31 lipca 2027 r. Ponieważ dzień ten przypada w sobotę, termin przekazania JPK_KR_PD i JPK_ST_KR upłynie 2 sierpnia 2027 r., zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.

6. UPL-1 obejmuje także podpisywanie JPK

Od 16 czerwca 2026 r. pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych elektronicznie obejmuje również podpisywanie ksiąg rachunkowych przesyłanych na podstawie art. 9 ust. 1c i 1e ustawy o CIT.

Do podpisania JPK_KR_PD i JPK_ST_KR przez pełnomocnika nie jest zatem wymagane odrębne pełnomocnictwo poza prawidłowo udzielonym i skutecznym UPL-1.

Przed wysyłką należy zweryfikować:

• czy UPL-1 zostało skutecznie złożone i nie zostało odwołane;
• czy obejmuje osobę podpisującą plik;
• czy dane pełnomocnika są zgodne z danymi używanymi przy podpisywaniu;
• czy wykorzystywany system obsługuje wybrany sposób podpisania.

7. Co warto zrobić przed 31 lipca?

Przed przekazaniem JPK_KR_PD warto:

• potwierdzić, czy podmiot jest objęty raportowaniem za 2025 r.;
• sprawdzić prawidłowość ustalenia progu 50 mln euro;
• zweryfikować kompletność ksiąg i mapowanie kont do znaczników;
• potwierdzić spójność danych z księgami, sprawozdaniem finansowym i rozliczeniem CIT;
• sprawdzić ciągłość danych, szczególnie po zmianie systemu księgowego albo przy plikach częściowych;
• przeprowadzić walidację według aktualnej wersji struktury;
• potwierdzić sposób podpisania oraz zakres pełnomocnictw;
• zaplanować wysyłkę z wyprzedzeniem i zachować Urzędowe Poświadczenie Odbioru.

Warto również sporządzić wewnętrzną dokumentację opisującą sposób mapowania kont, zasady stosowania znaczników, przeprowadzone kontrole oraz procedurę korygowania plików.

Wsparcie AXELO

Zespół AXELO oferuje kompleksowe wsparcie w przygotowaniu oraz realizacji obowiązków związanych z JPK CIT, obejmujące m.in.:

• analizę obowiązku raportowania oraz ustalenie właściwego terminu;
• ocenę gotowości systemów finansowo-księgowych do generowania struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR;
• wsparcie w mapowaniu kont księgowych na wymagane znaczniki;
• weryfikację kompletności i poprawności danych wykazywanych w plikach;
• analizę zgodności danych z księgami rachunkowymi, sprawozdaniem finansowym oraz rozliczeniem CIT;
• wsparcie w identyfikacji błędów walidacyjnych;
• analizę zasad podpisywania plików oraz zakresu pełnomocnictw;
• doradztwo w zakresie bieżących rozliczeń CIT i ryzyk związanych z raportowaniem JPK;
• szkolenia dla zespołów finansowych, podatkowych i księgowych.